内容简介
为规范科研类企业会计核算工作提供指南，适应国资委关于加快建设世界一流财务管理体系建设的要求，为加快建设世界一流企业提供高质量的财务保障。本书结合矿冶科技集团实际情况，梳理集团主要业务类型，按照《关于加快建设世界一流企业财务管理体系的指导意见》的相关要求，对标《企业会计准则》，对集团主要业务会计核算进行规范，为账务处理提供具体指导。本书适合科研类企业财务工作人员，对科研企业财务管理工作感兴趣的管理人员使用。
目录
第一篇 总则
第一章 会计核算指南基础规范
第一节 会计核算指南概述
第二节 会计核算总体要求
第三节 会计基本原则
第四节 会计要素
第五节 会计计量方法
第二篇 重要的会计政策和估计
第一章 货币资金
第一节 概述
第二节 会计处理
第二章 金融工具
第一节 概述
第二节 金融工具的减值及账务处理
第三节 权益工具与金融负债的区分
第四节 混合工具的分拆
第五节 金融资产和金融负债抵销
第三章 存 货
第一节 概述
第二节 确认与计量
第三节 特殊业务事项
第四章 长期股权投资
第一节 概述
第二节 初始计量
第三节 后续计量
第四节 长期股权投资核算方法转换
第五节 长期股权投资的处置
第五章 投资性房地产
第一节 投资性房地产概述
第二节 投资性房地产确认、计量
第三节 投资性房地产转换
第四节 投资性房地产处置
第六章 固定资产
第一节 概述
第二节 确认与分类
第三节 初始计量
第四节 后续计量
第五节 终止确认
第七章 在建工程
第一节 概述
第二节 基建工程的确认与计量
第三节 更新改造工程的确认与计量
第四节 结转固定资产
第五节 在建工程的减值
第六节 在建工程的处置
第八章 无形资产
第一节 概述
第二节 确认与分类
第三节 初始计量
第四节 后续计量
第五节 处置
第九章 资产减值
第一节 概述
第二节 范围及分类
第三节 资产减值损失的确认与计量
第四节 资产减值损失的会计处理
第五节 资产组的认定与减值处理
第六节 商誉减值测试与处理
第十章 职工薪酬
第一节 概述
第二节 范围和分类
第三节 确认与计量
第四节 企业年金
第十一章 股份支付
第一节 概述
第二节 确认与计量
第三节 会计处理
第十二章 所有者权益
第一节 概述
第二节 实收资本（股本）
第三节 资本公积
第四节 其他综合收益
第五节 盈余公积
第十三章 收入
第一节 概述
第二节 确认与计量
第十四章 成本与费用
第一节 概述
第二节 成本费用核算规定
第十五章 借款费用
第一节 概述
第二节 确认与计量
第十六章 政府补助
第一节 概述
第二节 确认与计量
第三节 会计处理
第十七章 所得税
第一节 概述
第二节 计税基础
第三节 暂时性差异
第四节 确认
第五节 计量
第十八章 利润及利润分配
第一节 概述
第二节 利润分配的顺序
第十九章 租赁
第一节 概述
第二节 租赁的识别、分拆和合并
第三节 承租人的会计处理
第四节 出租人的会计处理
第五节 售后租回的会计处理
第六节 其他有关事项的会计处理
第二十章 非货币性资产交换
第一节 概述
第二节 确认与计量
第三节 涉及多项非货币性资产交换的会计处理
第二十一章 债务重组
第一节 概述
第二节 债务重组的方式
第三节 用于清偿债务的非现金资产公允价值的计量
第四节 债务重组的会计处理
第二十二章 外币折算
第一节 概述
第二节 外币交易会计处理
第三节 境外经营财务报表折算
第二十三章 或有事项
第一节 概述
第二节 确认与计量
第二十四章 关联交易
第一节 概述
第二节 关联方交易的定义与确认
第二十五章 每股收益
第一节 概述
第二节 基本每股收益
第三节 稀释每股收益
第二十六章 企业合并
第一节 概述
第二节 同一控制下的企业合并
第三节 非同一控制下的企业合并
第二十七章 会计政策、会计估计变更和差错更正
第一节 概述
第二节 会计政策变更
第三节 会计估计变更
第四节 前期差错更正
第二十八章 资产负债表日后事项
第一节 概述
第二节 会计处理
第二十九章 分部报告
第一节 概述
第二节 报告分部的确定
第三节 分部信息的披露
第三篇 会计科目
第一章 会计科目和科目编码设置方法
第二章 会计科目维护和管理
第三章 资产类
第四章 负债类
第五章 共同类
第六章 所有者权益类
第七章 成本类
第八章 损益类
第四篇 主要经济业务核算规范
第一章 筹资活动
第一节 筹资业务概述
第二节 权益融资核算规范
第三节 债务融资核算规范
第四节 债券融资核算规范
第五节 资金集中核算规范
第六节 委托贷款核算规范
第七节 票据核算规范
第二章 长期股权投资
第一节 长期股权投资概述
第二节 长期股权投资取得成本核算规范
第三节 长期股权投资持有期间核算规范
第四节 增加或减少投资核算规范
第五节 长期股权投资退出核算规范
第三章 金融工具
第一节 金融工具概述
第二节 金融资产核算规范
第三节 金融负债核算规范
第四章 采购业务
第一节 采购业务概述
第二节 采购业务核算规范
第五章 资产管理业务
第一节 资产管理业务概述
第二节 存货核算规范
第三节 固定资产核算规范
第四节 无形资产核算规范
第五节 投资性房地产核算规范
第六章 产品销售业务
第一节 产品销售业务概述
第二节 自产自销业务核算规范
第三节 委托销售业务核算规范
第四节 寄售业务核算规范
第七章 技术或服务业务
第一节 技术或服务业务概述
第二节 技术或服务业务采购核算规范
第三节 技术或服务销售业务核算规范
第八章 工程业务
第一节 工程业务概述
第二节 一般工程业务核算规范
第三节 EPC总包业务核算规范
第九章 科研经费及产业基金管理
第一节 科研经费及产业基金业务概述
第二节 纵向科研经费核算规范
第三节 横向科研经费核算规范
第四节 集团内部科研基金核算规范
第五节 产业基金核算规范
第十章 租赁业务核算
第一节 租赁业务概述
第二节 租入资产核算规范
第三节 租出资产核算规范
第十一章 往来款核算
第一节 往来款概述
第二节 应收账款
第三节 预付账款
第四节 其他应收款
第五节 应收款项减值
第六节 应付账款
第七节 预收账款
第八节 合同负债
第九节 其他应付款
第十二章 成本费用管理
第一节 成本费用概述
第二节 成本费用核算规范
第十三章 特殊业务
第一节 国拨资金核算规范
第二节 政府补助核算规范
第三节 非货币性资产交换核算规范
第四节 债务重组核算规范
第五节 资产盘盈或盘亏核算规范
第六节 外币折算核算规范
第七节 股份支付核算规范
第十四章 涉税业务
第一节 涉税业务概述
第二节 增值税业务核算规范
第三节 企业所得税业务核算规范
第四节 递延所得税核算业务
第五节 其他税费核算规范
第十五章 经营成果管理
第一节 经营成果概述
第二节 利润结转核算规范
第三节 弥补亏损核算规范
第四节 提取公积金、公益金核算规范
第五节 转增资本核算规范
第六节 利润分配核算规范
第五篇 财务报告
第一章 财务报告概述
第一节 财务报告的基本概念
第二节 财务报表列报的基本要求
第三节 财务报告报送的要求
第二章 单体财务报告的编制
第一节 编制程序
第二节 报表填列方法
第三章 合并财务报告的编制
第一节 合并报表的定义
第二节 合并报表的编制主体
第三节 合并报表范围的确定
第四节 合并报表的编制程序
第五节 编制中期合并财务报表
第四章 合并过程
第一节 合并框架及主要步骤
第二节 确定合并范围
第三节 获取子公司合并资料
第四节 取得资产控制权日的合并报表
第五节 编制合并工作底稿
第五章 财务报表分析
第一节 财务报表分析的步骤
第二节 财务报表分析的主要内容
第六篇 附件
试读
持续经营，是指会计主体的生产经营活动会按当前的规模和状态继续经营下去，?可以预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计准则体系是以企业持续经营为前提加以制定和规范的，涵盖了从企业成立到清算（包括破产）整个期间的交易或者事项的会计处理。
前言/序言
期待已久的《新时代科研类企业会计核算指南》（以下简称《核算指南》）终于正式出版了，捧着这本沉甸甸的成果，心中不禁感慨万千，这本指南是矿冶科技集团有限公司（以下简称矿冶集团）第一本全面、系统、规范集团会计核算的工具书，也是贯彻落实矿冶集团“155”财务管理体系、打造世界一流财务的标志性成果。自2019年提出编写动议到如今正式出版历时6年多，中间经历了一些反复和困难，可以说这本书能够成功出版实属不易，正所谓“千淘万漉虽辛苦，吹尽狂沙始到金”。
近年来，随着上市公司财务造假案件频发，会计信息质量问题日益引起中央领导、行业主管部门、监管机构高度重视，对会计信息质量问题的惩处力度明显加大，新修订的《中华人民共和国会计法》加大对会计违法行为的处罚力度，新修订的《中国共产党纪律处分条例》和《国有企业管理人员处分条例》都强调要严肃财经纪律。国务院国资委历来高度重视会计信息质量，2022年印发的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》中明确提出，“建立健全统一的财务核算和报告体系，统一集团内同行业、同板块、同业务的会计科目、会计政策和会计估计，统一核算标准和流程，确保会计核算和报告规范化、标准化”。这对企业加快加强会计核算管理、提升会计信息质量等具有重要的意义。
对企业而言，统一规范集团内各单位的会计核算工作，是提高会计信息质量的重要基础。矿冶集团1956年成立，经过近70年发展，矿冶集团业务范围大幅拓展、规模持续扩大，各业务和成员单位发展状况和发展阶段大相径庭，会计核算工作的面临的形式和任务更加复杂。从业务类型看，有的单位处于传统的矿产资源服务行业，有的单位处于新能源、新材料等战略性新兴产业，既有包括纵向课题研究和横向咨询服务在内的科研工作，又有包括装备、软件、材料等在内的产品生产销售；从单位类型看，既有上市公司、也有非上市公司，既有独立核算的法人单位，也有非独立核算的经营单位；从规模看，有的单位资产超过百亿元，有的单位仅有几百万元；从效益看，有的单位年利润总额数亿元，有的单位却在盈亏边缘徘徊；从发展阶段看，有的单位处于快速发展期，有的单位还处于培育期。业务类型、发展阶段、体量规模、管理水平等方面存在的差异，极易导致会计核算方面出现不一致的情形，最终影响会计信息质量。
在此背景下，我们决定编写一部“合规、标准、简明、实用”的会计核算指南，从2019年开始策划，2024年3月份成立编委会，集团财务部田世栋、李磊两位副主任分任主编、副主编，集团财务部主要负责人、主要二级公司财务总监和财务经理及财务骨干是编委会成员。田世栋、李磊两位同志负责制定编写提纲、任务分工、过程督导、审核校验、全文统稿等工作，在编委会全体成员共同努力下，顺利完成本书编写各项工作，并如期出版。
《核算指南》包括总则、重要的会计政策和估计、会计科目、主要经济业务核算规范、财务报告和附件六篇。其中，第一篇“总则”，主要介绍《核算指南》的编写目的、主要依据、框架结构、适用范围、使用说明等；第二篇“重要的会计政策和估计”，主要介绍集团会计核算相关的重要会计政策和估计；第三篇“会计科目”，主要介绍集团会计核算使用的会计科目；第四篇“主要经济业务核算规范”，详细介绍集团主要业务的会计核算方法和规范要求；第五篇“财务报告”，主要介绍集团会计核算工作设计的报告类型和编报要求；第六篇“附件”，主要是《关于矿冶科技集团有限公司建设一流财务管理体系的指导意见》及说明，以及集团会计科目明细。《核算指南》具有以下四个鲜明特点。
一是全面覆盖。包括单位全面覆盖和业务全面覆盖两个维度，单位全面覆盖即《核算指南》适用于集团各经营单位，业务全面覆盖即《核算指南》对集团主要经济业务活动的核算进行了统一和规范。
二是严谨规范。《核算指南》编制过程中严格遵循《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及其应用指南、《企业财务通则》和国家相关财经法律法规。
三是简便易用。《核算指南》以业务为逻辑编制具体的核算处理方法，坚持宜简不宜繁，力求逻辑清晰、用词精炼，尽量用简洁明了的语言将业务核算方法阐述清楚。
四是适度前瞻。根据集团发展规划、改革发展各项部署，对可预见时间内可能发生的新业务，提前设计了会计核算方法。
《核算指南》的正式出版，标志着矿冶集团会计核算工作迈入规范化、标准化、精益化新阶段，对统一集团会计政策、规范会计行为、提高会计信息的及时性、准确性、完整性、有用性等具有重要意义，有助于从源头保障会计信息质量，为打造一流财务管理体系、服务集团高质量发展等做出更大贡献！同时，也希望《核算指南》的出版发行，能为其他科研类企业规范会计核算、提高会计信息质量提供参考和借鉴，共同推动世界一流财务管理体系相关部署和要求得到有效贯彻落实。
矿冶科技集团有限公司党委委员、总会计师 马继儒
