内容简介
本书是我国著名财税专家蔡昌教授及其团队对个人所得税相关问题从理论体系到实战操作的全新力作。本书立足于我国个税新政策文件，通过案例研究、疑难解析等方式，为读者全方位解读个税的基本内容与理论、个税全方位税收筹划以及个税避税与反避税的方式方法。本书具有较高的指导性和实用性，对帮助企事业单位财税人员熟悉掌握政策、维护合法权益、加强风险控制有重要参考价值。
目录
第一章 个人所得税法的改革背景
1.1 个人所得税法的改革背景// 002
1.2 个人所得税法的改革原则和争议// 013
1.3 个人所得税法改革的制约因素、问题、意义// 019
第二章 个人所得项目
2.1 综合所得的计税方法// 026
2.2 经营所得的计税方法// 041
2.3 利息、股息、红利所得的计税方法// 046
2.4 财产租赁所得的计税方法// 049
2.5 财产转让所得的计税方法// 051
2.6 偶然所得的计税方法// 053
2.7 特殊情形下个人所得税的计税方法// 055
第三章 扣除项目
3.1 基本减除费用// 073
3.2 专项扣除// 073
3.3 专项附加扣除// 075
3.4 法定其他扣除// 092
第四章 个人所得税涉外业务
4.1 外籍人员涉税管理// 096
4.2 海外派遣人员涉税管理// 104
4.3 个人境外投资专题// 116
4.4 海外家族信托专题// 124
第五章 反避税制度与管理
5.1 个人所得税反避税制度// 136
5.2 个人所得税反避税措施与典型案例// 145
第六章 个人所得税纳税申报与管理
6.1 个人所得税征管模式与流程// 184
6.2 实名认证与信用管理// 189
6.3 申报纳税与汇算清缴// 193
6.4 申报方式// 201
6.5 纳税后续管理// 209
第七章 税收筹划
7.1 税收筹划的概念及界定// 218
7.2 避税的概念及界定// 220
7.3 逃税的概念与界定// 225
7.4 个人所得税筹划原理与方法// 228
7.5 个人所得税筹划案例// 232
7.6 工资、薪金所得的筹划// 238
7.7 经营所得的筹划// 249
7.8 劳务报酬所得的筹划// 258
7.9 稿酬所得的筹划// 262
7.10 特许权使用费的筹划// 264
7.11 利息、股息、红利所得的筹划// 267
7.12 财产租赁的筹划// 269
7.13 股权转让的筹划// 272
7.14 股票期权的筹划// 277
7.15 销售激励的筹划// 281
7.16 外籍人员的筹划// 285
7.17 个人所得税风险问题// 289
参考文献// 294
试读
7.5.1 个人综合所得的税收筹划典型案例
张先生一家位于某市。张先生已结婚生子，育有两个孩子，均就读于两所全日制本科大学。张先生还有一位姐姐，姐弟两人均在工作。张先生父母均健在，老人已经年满70周岁，且都在老家安享晚年。新《个人所得税法》实施后，张先生想通过学习相关税法的内容进行一定空间的筹划来降低家庭负担。张先生的主业为一家公司的财务经理，年薪25万元，家中拥有一辆代步车。因张先生业余时间爱好山水画，经常在空闲时间自己创作，也会有出售一些定制精品画作赚取劳务报酬。张先生妻子因以前专心教育孩子，待两个孩子读大学后才开始工作，因此月薪4000元。2019年，张先生因为工作表现突出，公司给予年终奖4万元，当年通过出售定制精品山水画取得劳务报酬总计4.2万元，代步车一年租金需要5万元。张先生一家除上述收入外无其他相关收入来源，请问张先生一家应该怎样筹划才能使他们所缴纳的个人所得税尽量少呢？
筹划思路：如果张先生不做任何筹划进行年终申报纳税，则张先生的劳务报酬所得应与工资、薪金所得合并按综合所得进行申报纳税，张先生的年终奖单独计税，子女教育专项附加扣除和妻子平均分摊扣除，赡养老人的专项附加扣除和姐姐平摊扣除，则张先生会多缴纳很多没有必要的税款。对于张先生一家的筹划可以分为以下几点：
首先，对于工资薪金的筹划，张先生年薪25万元，扣除基本费用和专项附加扣除后依旧适用20%的个人所得税税率，税负相对较高，因此，张先生可以将自己家中的代步车转租给公司，然后由公司分配给张先生使用，使得张先生的5万元工资、薪金转化为租车收入，适用比例税率，这样一来，张先生的工资、薪金收入降低，但是这并不足以使张先生的工资、薪金适用于更低一层级的税率。
其次，对于年终奖的筹划，张先生收到4万元年终奖，根据本书所提到的年终奖陷阱，我们可以了解到，在2019年和2020年这两年，纳税人可以自行选择是否将年终奖并入综合所得征收。此案例中，显然不应该并入综合所得征收，但是在年终奖超过3.6万元时税率将从3%提升到10%，会大大增加张先生的税负，因此张先生可以通过和公司协商，将剩下的4000元延迟到明年发放，这样张先生的年终奖只需要按照3%的税率缴纳个人所得税。
再次，对于专项附加扣除的筹划，因为张先生姐姐也在工作，自然也会对赡养老人申请专项附加扣除，因此张先生只能和姐姐平均分摊赡养老人费用。但是在子女教育的专项附加扣除上，因张先生的妻子工资、薪金并未达到5000元，并不需要缴纳个人所得税，因此也不需要专项附加扣除费用，所以可以将两个孩子的子女教育专项附加扣除全部由张先生一个人来进行申报，以减少张先生的应纳税所得额。
最后，对于劳务报酬的筹划，如果将张先生的劳务报酬与工资、薪金合并征收，无论张先生对于工资、薪金怎样筹划，都无法将张先生适用的20%税率降低到10%的税率。因此，对于劳务报酬的筹划至关重要。在此我们提供两个思路：第一，因为张先生的妻子月薪4000元，并未达到我国规定的基本扣除费用的上限，即全年张先生的妻子还有高达1.2万元的免税额度。因此，张先生可以在签订劳务报酬时，让妻子和他一起领取此项劳务报酬收入，并且计算好妻子正好获得1.2万元劳务报酬收入。在年终汇算清缴时，张先生的妻子依旧不会交税，并且会退还之前的个税预缴税额，张先生扣除掉1.2万元劳务报酬之后，再加上之前的工资、薪金筹划和专项附加扣除筹划，可以将综合所得适用的20%税率降低为10%，从而达到减轻生活负担的效果。第二，张先生可以通过变换收入项目的形式，将劳务报酬所得变成经营所得，避免其加入综合所得，提升综合所得税率。所以，张先生可以建立一个山水画工作室，将劳务报酬所得转化为经营所得，从而降低综合所得的适用税率，并且这部分劳务报酬所得适用的经营所得税率也较低，但是适用的是10%。因为张先生的劳务报酬所得已经超过3万元，因此如果想要进一步降低经营所得的税负，可以按照第一种方法，将劳务报酬合同变成由张先生的工作室和张先生的妻子签订，将1.2万元变为妻子劳务报酬所得，剩下3万元为张先生工作室的收入，适用3%的税率，这样可以最大限度地减少张先生一家的税收负担，提高张先生一家的生活水平。
7.7.3 多支费用，减少收入
本节主要针对个体工商户采用查账征收的方式进行一系列税收筹划。针对通过查账征收方式缴纳个人所得税的纳税人，主要针对收入和成本费用进行筹划。
1.分散收入形式（雇用家人）
个体工商户通过分散收入，可以适用较低的税率，从而达到合法避税的目的。常用的方法主要有：（1）区分收入的性质，不同性质的收入采用不同的税目；（2）合理变更投资人数，分散收入总额。
案例
王某是一个个体工商户，因自家空闲一处商业店铺，便经营了一家服装店。但是由于地点不佳及经营不善
前言/序言
财政是国家治理的基础和重要支柱。中共十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中，对深化财税体制改革要求下的税收改革序列作出安排，指出增值税、消费税、个人所得税、房地产税、资源税、环境保护税六大税种的改革方向，明确要“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”。中共十九大报告指出，要加快建立现代财政制度，深化税收制度改革。2019年《政府工作报告》再次提出：“2019年落实好新修订的个人所得税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享。”
历时多年的个人所得税法改革方案于2019年春天终于尘埃落定。一系列个税新政扑面而来，引起社会各界人士的普遍关注。这么多的个税政策，这么大幅度的税改措施，很多读者提出学习掌握个税的税制要点，做好个税政策分析、实务操作和税收筹划的强烈需求。为此，我们组织专家学者、实务界精英和相关研究人员编写了这本《新个人所得税法解读：政策分析、筹划案例与实务操作》。
本书由中央财经大学蔡昌教授领衔担任主编，黄洁瑾、赵桂芝担任副主编，参加编写的人员还有朱凯达、李劲微、林高怡、吴琦、冯宗齐、赵新宇、王开怀、朱旖晨、杜星、倪祎彤、张鑫媛、张宇璨、王同磊、邓正宏、薛黎明、张超、张崇元、冷泰来、王彩娟、安如梦、田茵、杨帆。
本书有三大特色：一是系统性，本书围绕个税相关的知识要点、操作实务与筹划技术，系统全面地解读个税；二是实操性，本书撷取一些个税的实践案例，娓娓道来，讲述个税实务中的操作程序、方法与经验；三是新颖性，本书穿插一些新颖而有趣的税收案例及知识链接，使读者在轻松阅读中获益。我们编写组特别希望读者朋友能够通过阅读本书掌握个税的实务操作与筹划方法，也竭诚欢迎读者朋友不吝指正，提出宝贵意见，以便我们再版修订，为读者奉献更好的实操性著作，谢谢大家的关心和帮助！
蔡昌
中央财经大学财税学院教授、博士生导师
中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任
